消費税中間納付計算ツール

消費税の中間納付制度とは？

消費税の中間納付制度とは、前年の確定消費税額が48万円を超える事業者に対し、 当期の消費税を年度途中で分割納付させる制度です（消費税法第42条）。 中間申告の回数は前年の確定消費税額（国税分）に応じて年1回・3回・11回に区分されます。

中間申告の回数と納付額

• 48万円以下: 中間申告不要（確定申告のみ）
• 48万円超〜400万円以下: 年1回（前年税額 × 6/12）
• 400万円超〜4,800万円以下: 年3回（前年税額 × 3/12）
• 4,800万円超: 年11回（前年税額 × 1/12）

※ここでの「確定消費税額」は地方消費税を除いた国税分の金額です。 1回あたりの納付額は100円未満を切り捨てます。

仮決算による中間申告

中間申告には「予定申告方式」と「仮決算方式」の2つがあります。 予定申告方式は前年実績をもとに自動的に計算されますが、 仮決算方式では中間期間の実績に基づいて申告できます。 当期の業績が前年より大幅に落ちている場合は、仮決算方式を選択することで 中間納付額を抑えることが可能です。ただし、仮決算の結果がマイナス（還付）になる場合でも、 中間申告での還付は受けられません（還付額は0円として申告）。

経理処理の方法

中間納付した消費税は、税抜経理方式の場合「仮払消費税」として処理し、 決算時に確定消費税額から差し引きます。税込経理方式の場合は「租税公課」として 費用計上します。中間納付額が確定税額を上回る場合は、差額が還付されます。

注意事項

本ツールは予定申告方式（前年実績ベース）での計算です。 仮決算方式を選択する場合や、正確な納付額については税理士・税務署にご確認ください。